Ajuste Anual por Inflación (AAI)
Aplicable al ejercicio fiscal 2026 – Personas Morales Título II LISR
El Ajuste Anual por Inflación (AAI) es el reconocimiento fiscal del efecto inflacionario sobre los créditos y deudas del contribuyente.
Su fundamento legal vigente se encuentra en los artículos 44, 45 y 46 de la Ley del impuesto sobre la renta (LISR).
📌 1️⃣ ¿Quiénes están obligados?
🧾 Personas Morales del Título II de la LISR
Fundamento: Art. 44 LISR.
No aplica para:
- 🧍♂️ Personas físicas
- 🏢 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO PM) (no determinan AAI)
📊 2️⃣ ¿Cuándo es acumulable y cuándo es deducible?
Conforme al artículo 44 LISR:
📈 Será INGRESO ACUMULABLE cuando:
👉 El saldo promedio anual de créditos sea mayor que el saldo promedio anual de deudas.
Resultado: Ajuste Anual por Inflación Acumulable
📉 Será DEDUCCIÓN cuando:
👉 El saldo promedio anual de deudas sea mayor que el saldo promedio anual de créditos.
Resultado: Ajuste Anual por Inflación Deducible
🧮 3️⃣ Procedimiento de Cálculo (Art. 44 y 46 LISR)
Paso 1️⃣ Determinar saldos promedio anuales
📦 Promedio anual de créditos
📦 Promedio anual de deudas
Se suman los saldos al último día de cada mes y se dividen entre 12.
Paso 2️⃣ Determinar la diferencia
- Si Créditos > Deudas → Resultado acumulable
- Si Deudas > Créditos → Resultado deducible
Paso 3️⃣ Aplicar el factor de ajuste
📊 Factor = (INPC último mes del ejercicio / INPC último mes del ejercicio anterior) – 1
Para el ejercicio 2026:
- INPC diciembre 2026
- INPC diciembre 2025
Fundamento: Art. 44, tercer párrafo LISR.
📘 4️⃣ Conceptos que se consideran créditos y deudas
Conforme al artículo 45 LISR:
🔹 Se consideran créditos:
💰 Cuentas por cobrar
💰 Préstamos otorgados
💰 Inversiones financieras
💰 Depósitos en instituciones financieras
🔹 Se consideran deudas:
🏦 Préstamos bancarios
🏦 Proveedores
🏦 Acreedores diversos
🏦 Empréstitos
No se consideran:
- ❌ Anticipos de clientes
- ❌ Pagos provisionales de ISR
- ❌ PTU por pagar
(Ver excepciones específicas en Art. 45 LISR)
📅 5️⃣ Momento de acumulación o deducción
El AAI se reconoce:
🗓️ Al cierre del ejercicio fiscal (31 de diciembre de 2026)
Se incluye en la declaración anual del ejercicio 2026.
Fundamento: Art. 9 y 44 LISR.
⚖ 6️⃣ Efecto fiscal
| Resultado | Tratamiento |
|---|---|
| 📈 AAI acumulable | Incrementa la base gravable |
| 📉 AAI deducible | Disminuye la utilidad fiscal |
🎯 Punto clave para 2026
Si durante 2026 la empresa tuvo mayor financiamiento (más deudas que créditos), lo más probable es que genere:
👉 Ajuste anual por inflación deducible
Si tuvo mayor colocación de recursos (más créditos que deudas):
👉 Ajuste anual por inflación acumulable
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